2016审计学重点案例：应付工资审查

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    2016审计学重点案例：应付工资审查
    [资料]
审计人员在审查某企业上半年“应付工资”账户时，发现12月份比11月份多出4万元，审计人员怀疑其中有虚列工资或其他项目的问题，故决定做进一步审查。
    审计人员调阅12月份应付工资的原始凭证，发现在“工资结算单”中，食堂人员工资38000元，附食堂负责人收据一张，未具体列明发放工资人员名单。查问食堂负责人时，供认因本企业业务招待费超支，财务科长让其领取的，并提供了原始凭证。财务科长对此供认不讳。
    假定该企业适用的所得税税率为33%，福利费计提比例为14%。
    [要求]指出该企业存在的问题，并提出处理意见。
      【答案】
    该企业违反财务制度的规定，利用“应付工资”账户，掩饰超支的业务招待费、偷漏所得税款。审计人员应责成该企业调整有关账簿记录，会计分录如下：
    借：以前年度损益调整 19 615.60
    应付福利费 (38 000*14%) 5320
    贷：应交税金——应交所得税 (38000+5320)*33% 14 295.60