2016审计学重点案例：长期债权投资审查

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目前，国家对审计类人才的需求越来越大，备战审计硕士考研的考生竞争压力也加大了，因此大家在复习中要更注重专业素质培养，结合案例提升审计技能。下面新东方在线分享一些重点审计案例，辅助考生更好的备考。
    2016审计学重点案例：长期债权投资审查
   
    [资料]利民厂于20X2年1月以250 000元购入兴达公司发行的四年期年利率为10%的债券，面值240
000元。购入债券已用银行存款付清，期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息，审计人员于20X3年2月份对该厂20X2年的应计利息和溢价摊销进行审计时，发现分录如下：
    (1)购入债券付款时：
    借：长期股权投资——债权投资 240 000
    其他应收款——兴达公司 10 000
    贷：银行存款 250 000
    (2)计提利息和分摊溢价的分录：
    借：长期股权投资—债权投资(应计利息) 24 000
    贷：长期股权投资—债权投资 4 000
    应付福利费 20 000
    [要求]1.指出该问题是怎样审查的。2.存在什么问题?3.做调整分录。
     【答案】
    1.询问了解企业是否有长期债券投资，并审查长期债券投资的明细账记录，然后抽查相关的会计凭证，审查相关业务的真实性、会计处理的合规性和正确性。计算并复核各项数据计算：
    每年应计利息=240000×10%=24000(元)
    每年应摊债券溢价=10000÷4=2500(元)
    每年应得利息=24000-2500=21500(元)
    核对账面数并判定结果：
    该厂应计利息的计算正确。但有两个问题：溢价摊销多摊1500元(4000-2500)，应得利息少计1500元(21500-2000)。
    2.存在的问题：
    (1)债券溢价应计入长期债权投资，不应计入其他应收款。这样记账属混淆资产界线。
    (2)该厂不按规定摊销溢价，属多摊溢价，虚减收益。
    (3)该厂将债券利息不记入“投资收益”账户，而记入“应付福利费”账户，属于转移资金，偷漏税金的行为。
    3.调账分录：
    调整购入债券溢价的分录：
    借：长期债权投资——债券投资 10 000
    贷：其他应收款——兴达公司 10 000
    调整计提利息和分摊溢价的分录：
    借：长期债权投资——债券投资 1 500
    应付福利费 20 000
    贷：投资收益 21 500