2016审计学重点案例：利润分配表审查

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    2016审计学重点案例：利润分配表审查
    [资料]宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的20X0年度利润分配表
    利 润 分 配 表
    编制单位：宏达公司 20X0年度 单位：元

项 目	本年实际	调整后金额
一、净利润	150 000
加：年初未分配利润	0
二、可供分配的利润	150 000
减：提取法定公积金	15 000
提取法定公益金	7 500
三、可供股东分配的利润	127 500
减：已分配优先股股利	17 500
提取任意公积金	37 500
已分配普通股股利	60 000
四、未分配利润	12 500

    该公司经股东大会批准的利润分配方案如下：
    1.提取法定公积金15 000元。
    2.提取法定公益金12 000元。
    3.分配优先股股利17 500元。
    4.提取任意公积金34 500元。
    5.分配普通股股利55 000元。
    　　[要求]
    1.股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致。在这种情况下，是重新编制并披露20X0年的利润分配表，还是调整20X1年初未分配利润数额，为什么?
    2.如应该重新编制并披露20X0年的利润分配表，请重新编制20X0年的利润分配表，并将有关数据填列在表“利润分配表”中“调整后金额”栏的有关栏目内;如果你认为应该调整20X1年年初未分配利润，请计算20X1年的年初未分配利润的数额(列出计算过程)。
      【答案】
    1.按照我国现行制度的有关规定，对于股东大会最终批准的利润分配方案与董事会原先提请批准的利润分配方案的差异，应采取调整当期利润分配项目年初数的方法进行处理。
    2.20X1年年初未分配利润=12500-4500+3000+5000=16000(元)