2016审计学重点案例：利润表审查

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目前，国家对审计类人才的需求越来越大，备战审计硕士考研的考生竞争压力也加大了，因此大家在复习中更加要注重专业素质培养，结合案例提升审计技能。下面新东方在线分享一些重点审计案例，辅助考生更好的备考。
    2016审计学重点案例：利润表审查
    (一)[资料]
    1.晋华公司20X1年度编制的利润表
    利 润 表
    编制单位：晋华公司 20X1年12月 单位：元

项 目	本月数	本年累计数
一、产品销售收入     减：产品销售成本     产品销售费用     产品销售税金及附加     二、产品销售利润     加：其他业务利润     减：管理费用     财务费用     三、营业利润     加：投资收益     营业外收入     减：营业外支出     四、利润总额     减：所得税     五、净利润	100 000     55 000     12 000     15 000     18 000     10 000     8 000     2 000     18 000     17 000     6 000     1 500     39 500     13 035     26 465	1 450 000     797 500     210 000     201 000     241 500     80 000     40 000     8 000     273 500     98 000     15 000     7 500     379 000     125 070     253 930

  2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：
    (1)20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8
500元已收到，成本和货款均未入账。
    (2)12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元，未作销售，税金340也未记账，但成本1 400元已结账。
    (3)产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。
    (4)20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。
    (5)20X1年盘点存货，甲材料盘盈1 000千克，价值26 000元，计入资本公积。
    (6)由于火灾造成一台设备净损失5 000元，冲减盈余公积。
    (7)支付违反税法的罚款3 200元，列人营业外支出。
    (8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。
    (9)晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30 000元(可在20X1年税前弥补)。
        [要求]
    1.指出以上情况对利润总额有何影响?
    2.重新编制利润表，计算调整后20X1年度的利润总额，所得税和净利润。
   
                    

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  【答案】
    1.影响：
    (1)导致利润减少15 000元。应补充入账。
    借：银行存款 58 500
    贷：产品销售收入                 　 50 000
    应交税金——应交增值税(销项税额)　 8 500
    借：产品销售成本 35 000
    贷：产成品 35 000 (注：“产品销售”可用“主营业务”代替)
    (2)导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。
    借：应付福利费 2 340
    贷：产品销售收入 2 000
    应交税金——应交增值税(销项税额)340
    (3)导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：
    借：待摊费用 7 000
    贷：产品销售费用 7 000
    (4)(7)(8)(9)不影响利润总额，但影响应纳税所得额。
    (5)导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。
    借：资本公积 26 000
    贷：管理费用 26 000
    (6)导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。
    借：营业外支出——固定资产非常损失 5 000
    贷：盈余公积 5 000
    2.利润表(调整过程及其结果)如下

项 目	调整前    本月数	调增数	调减数	调整后    本月数	调整前本    年累计数	调整后本    年累计数
一、产品销售收入	100000	52000		152000	1450000	1502000
减：产品销售成本	55000	35000		90000	797500	832500
产品销售费用	12000		7000	5000	210000	203000
产品销售税金及附加	15000			15000	201000	201000
二、产品销售利润	18000			42000	241500	265500
加：其他业务利润	10000			10000	80000	80000
减：管理费用	8000		26000	-18000	40000	14000
财务费用	2000			2000	8000	8000
三、营业利润	18000			68000	273500	323500
加：投资收益	17000			17000	98000	98000
营业外收入	6000			6000	15000	15000
减：营业外支出	1500	5000		6500	7500	12500
四、利润总额	39500			84500	379000	424000
减：所得税	13035			27885	125070	128436
五、净利润	26465			56615	253930	295564

    重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元，应纳税所得额为389 200元，所得税为128 436元，净利润为295 564元。
    其中：应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元
    应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元