会计硕士考点精讲:增值税

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会计硕士考点精讲:增值税
        (1)将货物交付他人代销——代销中的委托方：
        纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。
        【例】某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：
        借：银行存款——代销汽车款 　　　1638000
        贷：预收账款——代销汽车款　　　 1638000
        应纳增值税=28×5×17%=23.8(万元)
        应纳消费税=28×5×9%=12.6(万元)
        应纳城建加及教育费附税=28×5×(9%+17%)×(7%+3%)=3.64(万元)
        (2)销售代销货物——代销中的受托方：
        ①售出时发生增值税纳税义务
        ②按实际售价计算销项税
        ③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额
        ④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税