2016年会计硕士 企业营业税练习题

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　　工业企业营业税会计处理举例
　　例]某工厂1994年8月份有关收入资料如下：
　　其他业务收入
　　技术转让收入 80000元
　　固定资产和包装物出租收入 40000元
　　运输业务收入 60000元
　　固定资产清理收入
　　出售临街房屋一间获得价款收入 240000元
　　按规定，技术转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5%税率征收营业税。其应纳税额为：
　　应纳税额=80000×5%=4000元
　　固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5%税率征收营业税。其应纳税额为：
　　应纳税额=40000×5%=2000元
　　运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3%税率征收营业税。其应纳税额为：
　　应纳税额=60000×3%=1800元
　　则其他业务收入应纳营业税为：
　　应纳税额=4000+2000+1800=7800元
　　企业应作如下会计分录：
　　借：其他业务支出 7800
　　贷：应交税金——应交营业税 7800
　　企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5%税率征收营业税。其应纳税额为：
　　应纳税额=240000×5%=12000元
　　企业应作如下会计分录：
　　借：固定资产清理 12000
　　贷：应交税金——应交营业税 12000
　　假定企业营业税纳税期限为1个月，则企业于月度终了后缴纳营业税时，作如下会计分录：
　　借：应交税金——应交营业税 19800
　　贷：银行存款 19800