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2016年会计硕士 企业营业税练习题

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论坛元老

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发表于 2016-7-28 12:06:42 | 显示全部楼层 |阅读模式
  工业企业营业税会计处理举例
  例]某工厂1994年8月份有关收入资料如下:
  其他业务收入
  技术转让收入 80000元
  固定资产和包装物出租收入 40000元
  运输业务收入 60000元
  固定资产清理收入
  出售临街房屋一间获得价款收入 240000元
  按规定,技术转让收入属于“转让无形资产”税目,应按5%税率征收营业税。其应纳税额为:
  应纳税额=80000×5%=4000元
  固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目,应按5%税率征收营业税。其应纳税额为:
  应纳税额=40000×5%=2000元
  运输业务收入属于“交通运输业”税目,应按3%税率征收营业税。其应纳税额为:
  应纳税额=60000×3%=1800元
  则其他业务收入应纳营业税为:
  应纳税额=4000+2000+1800=7800元
  企业应作如下会计分录:
  借:其他业务支出 7800
  贷:应交税金——应交营业税 7800
  企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目,应按5%税率征收营业税。其应纳税额为:
  应纳税额=240000×5%=12000元
  企业应作如下会计分录:
  借:固定资产清理 12000
  贷:应交税金——应交营业税 12000
  假定企业营业税纳税期限为1个月,则企业于月度终了后缴纳营业税时,作如下会计分录:
  借:应交税金——应交营业税 19800
  贷:银行存款 19800
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