2015MPAcc会计：硕士金融会计企业办理商业票据核算

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一、本科目核算企业(银行)办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
    企业(银行)买入的即期外币票据，也通过本科目核算。
    二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。
    三、贴现资产的主要账务处理。
    (一)企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目(面值)，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按其差额，贷记本科目(利息调整)。
    (二)资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目(利息调整)，贷记“利息收入”科目。
    (三)贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目(面值)，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。
    四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。
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