2015年考研：审计学案例分析（5）
随着社会经济的发展，对审计人才的需求增加，为此国家开通了审计硕士专业学位，培养创新型审计人才。对于备战2015年审计硕士考研的同学来说，不仅仅要提高政治和道德素养，还要掌握专业的审计理论和技能，使自己成为应用型的审计专门人才。为了帮助大家更好地备战2015考研，新东方在线小编奉上2015年考研：审计学案例分析，希望通过分析案例，帮助大家打好更好地将理论和实践结合。下面请看2015年考研审计学案例分析(5)
利润表的审查
(一)[资料]
1.晋华公司20X1年度编制的利润表
利 润 表
编制单位：晋华公司 20X1年12月 单位：元
项 目
本月数
本年累计数
一、产品销售收入
减：产品销售成本
产品销售费用
产品销售税金及附加
二、产品销售利润
加：其他业务利润
减：管理费用
财务费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
100 000
55 000
12 000
15 000
18 000
10 000
8 000
2 000
18 000
17 000
6 000
1 500
39 500
13 035
26 465
1 450 000
797 500
210 000
201 000
241 500
80 000
40 000
8 000
273 500
98 000
15 000
7 500
379 000
125 070
253 930
2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：
(1)20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8
500元已收到，成本和货款均未入账。
(2)12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元，未作销售，税金340也未记账，但成本1 400元已结账。
(3)产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。
(4)20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。
(5)20X1年盘点存货，甲材料盘盈1 000千克，价值26 000元，计入资本公积。
(6)由于火灾造成一台设备净损失5 000元，冲减盈余公积。
(7)支付违反税法的罚款3 200元，列人营业外支出。
(8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。
(9)晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30 000元(可在20X1年税前弥补)。
[要求]
1.指出以上情况对利润总额有何影响?
2.重新编制利润表，计算调整后20X1年度的利润总额，所得税和净利润。
参考分析：
1.影响：
(1)导致利润减少15 000元。应补充入账。
借：银行存款 58 500
贷：产品销售收入 50 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 8 500
借：产品销售成本 35 000
贷：产成品 35 000 (注：“产品销售”可用“主营业务”代替)
(2)导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。
借：应付福利费 2 340
贷：产品销售收入 2 000
应交税金——应交增值税(销项税额)340
(3)导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：
借：待摊费用 7 000
贷：产品销售费用 7 000
(4)(7)(8)(9)不影响利润总额，但影响应纳税所得额。
(5)导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。
借：资本公积 26 000
贷：管理费用 26 000
(6)导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。
借：营业外支出——固定资产非常损失 5 000
贷：盈余公积 5 000
2.利润表(调整过程及其结果)如下
项 目
调整前
本月数
调增数
调减数
调整后
本月数
调整前本
年累计数
调整后本
年累计数
一、产品销售收入
100000
52000
152000
1450000
1502000
减：产品销售成本
55000
35000
90000
797500
832500
产品销售费用
12000
7000
5000
210000
203000
产品销售税金及附加
15000
15000
201000
201000
二、产品销售利润
18000
42000
241500
265500
加：其他业务利润
10000
10000
80000
80000
减：管理费用
8000
26000
-18000
40000
14000
财务费用
2000
2000
8000
8000
三、营业利润
18000
68000
273500
323500
加：投资收益
17000
17000
98000
98000
营业外收入
6000
6000
15000
15000
减：营业外支出
1500
5000
6500
7500
12500
四、利润总额
39500
84500
379000
424000
减：所得税
13035
27885
125070
128436
五、净利润
26465
56615
253930
295564
重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元，应纳税所得额为389 200元，所得税为128 436元，净利润为295 564元。
其中：应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元
应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元
知识在于积累，理论重在应用，希望每一位备战2015年审计硕士考研的学子都能够取得胜利，为成为一名合格的审计人才做好准备，加油!
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